Section II : Approches d’audit

2.11.    L’approche d’audit détermine la nature de l’examen à réaliser. L’approche d’audit est un lien important entre les objectifs d‘audit, les critères d’audit et le travail réalisé pour rassembler les données probantes. 

2.12.    L’auditeur doit « choisir une approche basée sur les résultats, sur les problèmes ou sur les systèmes, ou sur une combinaison de ceux-ci » (ISSAI 3000/40).
-    Une approche axée sur les résultats qui analyse si les résultats ou les objectifs de réalisations ont été atteints ou si les programmes et services fonctionnent de la manière souhaitée ; 
-    Une approche axée sur les problèmes qui examine, vérifie et analyse les causes de problèmes particuliers ou d’écarts par rapport aux critères d’audit ; 
-    Une approche axée sur les systèmes qui examine le fonctionnement correct des systèmes de gestion.

A.    APPROCHE AXÉE SUR LES RÉSULTATS

2.13.    L’équipe d’audit doit traiter principalement des questions relatives au niveau de la performance ou aux objectifs atteints par l’entité auditée et doit les relier aux objectifs d’audit. 

2.14.    Les observations prennent souvent la forme d’un écart par rapport aux critères. Les recommandations, s’il y en a, visent souvent à éliminer les causes de ces écarts. La perspective, en ce sens, est fondamentalement normative.   

B.    APPROCHE AXÉE SUR LES PROBLÈMES

2.15.    En utilisant l’approche orientée sur les problèmes, l’équipe d’audit doit vérifier les problèmes déclarés ou écarts « connus » par rapport à ce qui devrait ou pourrait être et analyser leurs causes sous les différents angles (problèmes liés à l’économie, à l’efficience, et à l’efficacité d’engagements ou de programmes publics). Les critères d’audit sont principalement utilisés pour identifier la cause et les solutions du problème. 

2.16.    La perspective est analytique, l’objectif étant de livrer des informations à jour sur les problèmes déclarés et sur la manière de les traiter. L’auditeur peut utiliser diverses méthodes et n’est pas limité dans ses analyses.

C.    APPROCHE AXÉE SUR LES SYSTÈMES

2.17.    Pour l’approche axée sur les systèmes, l’équipe d’audit doit mettre l’accent, pas principalement sur la politique ou les objectifs, mais sur les systèmes de gestion de l’entité auditée. Cette approche peut utiliser des questions descriptives telles que : 
-    quel est l’objectif du système mis en place ?  
-    quels sont les acteurs responsables au sein du système ? 
-    quelles sont les responsabilités de chaque acteur ?  
-    quelles règles, réglementations et procédures sont pertinentes ? 
-    quels sont les flux d’information pertinents ?  
-    existe-t-il un bon système de suivi de la qualité ?  
-    la comparaison entre les informations du système de suivi et le plan conduit-elle à des ajustements, si nécessaire ?  
-    la planification, le suivi et les ajustements sont-ils enregistrés de manière systématique, assurant que les acteurs concernés en assument la responsabilité vis-à-vis d’un niveau administratif supérieur ?  
-    les processus sont-ils évalués périodiquement de manière correcte ?